Срок подачи заявления на усн. Как перейти на усн с общей системы налогообложения. Лимиты и условия для применения УСН

Для компаний на общей системе невозможен переход на УСН в 2016 году. Срок подачи заявления истек 31 декабря прошлого года. Зато есть время подготовиться к работе на УСН в следующем году

Переходить на упрощенку или нет, решают до конца года . Если с выбором определились окончательно, следуйте инструкции ниже. Перейти на спецрежим удастся, если отвечаете всем критериям.

Шаг 1. Проверьте право перехода на УСН

Для начала проверьте, не относится ли ваша организация к категории тех, кто применять УСН не вправе. Посмотрите в таблице в конце статьи. Если под перечень не попали, то проверьте следующие показатели:

• доходы за девять месяцев текущего года - они не должны превысить 79 740 000 руб.;
• среднюю численность сотрудников - она не должна превышать 100 человек;
• остаточную стоимость ОС - не больше 100 млн руб.

Если все эти условия выполняются, то вы вправе со следующего года применять спецрежим.

Шаг 2. Подайте заявление о переходе на УСН

Уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года. Уведомление составьте по форме № 26.2-1 .

Чтобы состоялся переход на УСН в 2016 году, срок подачи заявления — не позднее 31 декабря 2016 года — нужно не пропустить.

Уведомление о переходе на УСН- 2016 (образец)

Шаг 3. Учтите авансы после перехода на УСН

Если ваша компания применяет кассовый метод , то переходите на Шаг 5.

Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2017 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2017 года.

Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то на налоги она никак не повлияет . Это значит, что вся дебиторка перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям.

Шаг 4. Отразите расходы после перехода на УСН

Если вы применяли на общем режиме кассовый метод , то переходите на Шаг 5.

Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2016 году, но признать на общем режиме вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы.

Советуем поторопить контрагентов с документами по тем расходам, которые вы не сможете учесть на упрощенке в 2017 году (см. таблицу). Еще есть время признать их до конца 2016 года на ОСН. Как скорее получить первичку, читайте в рекомендации .

Шаг 5. Восстановите НДС до перехода на УСН

Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов. Подробнее читайте в рекомендации .

Шаг 6. После перехода на УСН подготовьте документы

Вы дошли до последнего этапа. Осталось подготовить ряд важных документов для того, чтобы работать на спецрежиме.

1. Учетная политика для целей налогообложения УСН и для целей бухучета.

2. Книга учета доходов и расходов. Вот шаблон этого документа .

3. Приказ об отмене лимита кассы. Раз вы переходите на УСН, значит, отвечаете критериям малого предприятия . И значит, вправе больше не устанавливать лимит кассы. Оформите приказ от 1 января 2017 года.

Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенку

Организации и ИП переходят на УСН добровольно в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Применять УСН можно с момента создания организации или регистрации ИП. Перейти на УСН могут и уже работающие компании и предприниматели, применявшие ранее иные режимы налогообложения. Применяя УСН, можно менять объект налогообложения. Как перейти на УСН, какие документы подать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.

Кто может перейти на УСН: критерий юридический

На УСН могут перейти только те организации и ИП, которые удовлетворяют определенным критериям. Гл.26.2 НК РФ раскрывает перечень лиц, которые (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, не вправе применять упрощенку, в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. руб.

Кто может перейти на УСН: критерий стоимостной

Предельная сумма дохода для перехода на УСН, а также применения спецрежима в 2016 году зависит от . Этот коэффициент на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329. Так, для перехода на УСН организации с 2016 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 не должна была быть больше 59 805 000 руб. (без учета коэффициента-дефлятора величина установлена в размере 45 000 000 рублей). Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2016 году 79 740 000 рублей (без учета коэффициента-дефлятора сумма установлена в размере 60 000 000 рублей) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Переход с ЕНВД к УСН

При добровольном отказе от применения ЕНВД упрощенец может перейти на УСН с 1 января следующего года.

При вынужденном переходе, когда упрощенец перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация или ИП прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации и ИП, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).

Во всех остальных случаях, когда организация или предприниматель перестают удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

Как перейти на УСН с 2016 года

При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форму № 26.2-1 , утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ , можно скачать в правовой базе, найдя ее по коду КНД 1150001. При добровольном переходе уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а если организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД — не позднее 30 календарных дней месяца, начиная с которого организация прекратила быть плательщиком «вмененки» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Переход с одного объекта налогообложения на другой

На УСН предусмотрено 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

1) доходы;

2) доходы, уменьшенную на величину расходов.

В первом случае упрощенец будет учитывать свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), во втором - доходы сможет уменьшать на закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик на УСН самостоятельно определяет, какой объект налогообложения выбрать. Однако для некоторых категорий плательщиков должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• участники договора доверительного управления имуществом.

При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Упрощенец может изменять свой объект налогообложения ежегодно с 1 января. Для этого не позднее 31 декабря предшествующего года ему необходимо подать в свою налоговую инспекцию Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) на бумажном носителе или в электронной форме. При этом никакого согласия от ИФНС в ответ дожидаться не надо.

Важно помнить также, что в течение года менять объект налогообложения на УСН упрощенец не вправе.

Переход с УСН на ОСНО

При этом при переходе на УСН с ОСНО по методу начислений необходимо выполнить определенные правила (ст. 346.25 НК РФ), в частности:

• признать в составе доходов выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН, оплата которых (в том числе частичная) не произведена до даты перехода на ОСНО;
• признать в составе расходов расходы на приобретение в период УСН товаров (работ, услуг), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСНО.

Согласно современному налоговому законодательству, работать по «упрощенке» (УСН) могут как организации, так и частные предприниматели. Основывая собственное дело, стоит изначально взять упрощенную систему налогообложения за основу отчетности, но можно перейти на УСН и с других режимов – общего или вмененного. Как это сделать, какие правила и требования нужно соблюсти для грамотного перевода на УСН в 2019 году – обсудим эти важные и серьезные вопросы в следующих разделах статьи.
Субъекты, имеющие право перевода

Как организации, так и частные (индивидуальные) предприниматели имеют полное право перейти на режим «упрощенки», если к этому есть определенные основания в виде конкретного объема выручки, численности работников, долевого участия иных компаний.

Плательщиков налога при упрощенном режиме можно условно градировать на две категории:

• новые организации и предприниматели, только основавшие свой бизнес и недавно прошедшие регистрацию в органах налогового учета. Этой категории налогоплательщиков крайне важно своевременно и грамотно определить объект налогообложения, будет ли облагаться чистый доход (то есть сумма дохода, из которой вычтены расходы) или объектом удержания налоговых выплат станет выручка без вычетов;
• предприниматели и компании, желающие сменить налоговый режим и перейти на «упрощенку». В этом случае важно знать, что подобный переход возможен лишь в начале нового годового отчетного периода.

Специфика перехода на упрощенную организацию налогообложения у каждой указанной категории будет своя, но прежде чем перейти к ее обсуждению – давайте узнаем, в каких случаях и для каких субъектов этот переход невозможен в принципе.

Когда невозможен переход на упрощенный налоговый режим

Условия и обстоятельства, при которых невозможно осуществить смену режима налогообложения с вмененной или общей на упрощенную для организаций и частных предпринимателей будут разными. Давайте сначала разберемся, каким организациям будет отказано в смене режима.

Не разрешается применять УСН компании с филиалами, а также фирмы, имеющие доходы свыше сорока пяти миллионов рублей за последние девять месяцев до желания сменить режим налоговой отчетности. Внимание! Эта сумма ежегодно индексируется.

Использовать упрощенный режим отчетности не смогут компании, тесно связанные с финансовым сектором экономики. К таким организациям стоит отнести банки, страховые и инвестиционные компании. «Перескочить» на УСН не получится и компаний, занятых игорным бизнесом.

Компании, работающие по ЕСХН, и иные организации, с полным списком которых можно ознакомиться в статье 346 Налогового кодекса РФ.

Также применение «упрощенки» невозможна для организаций, в которых принимают долевое участие другие компании, и при этом процент доли превышает показатель в 25%. Однако для некоторых организаций с долевым участием существуют исключения – ознакомиться с ними также можно в статьях Налогового кодекса РФ.

Неприменим упрощенный режим и для компаний, количество сотрудников в которой превышает сто человек. А также перейти на «упрощенку» в 2019 году не смогут организации бюджетные, казенные, иностранные фирмы и те учреждения, в которых остаточная сумма ОС превышает сумму в сто миллионов рублей. «Упрощенка» не предусмотрена для фирм, предоставляющих услуги по найму работников.

Частные предприниматели не смогут работать по УСН в 2019 году при следующих обстоятельствах:

• ИП осуществляет адвокатскую или нотариальную деятельность;
• ИП работает по ЕСХН;
• в частном предприятии работает более ста человек.

Таковы условия, при которых смена налогового режима на «упрощенку» в 2019 году невозможна.

Последствия смены режима без уведомления органов налоговой службы

Сменить режим налогообложения втайне от налоговой службы не получится по вполне очевидным причинам. Во-первых, налоговая инспекция будет ожидать от плательщика совсем иного отчета и иной суммы оплаты налогов. Во-вторых, платеж пройдет не по нужному счету, и на «правильном» КБК образуется задолженность, что чревато штрафными санкциями и блокировкой счетов.

Также переход на упрощенный режим уплаты налогов нужно грамотно и подходить к этой процедуре с максимальной ответственностью.

Как перейти на «упрощенку» недавно созданным ИП

Новые организации и недавно зарегистрированные ИП должны уведомить налоговую службу о выборе УСН как режима налогообложения не позднее чем через месяц (учитываются календарные дни!) после прохождения процедуры постановки на учет в органах налоговой инспекции.

Проанализируем ситуацию на доступном примере: допустим, фирма встала на учет в налоговой службе 10 апреля 2017 года. Значит, подать заявление о выборе режима УСН компания должна не позднее 9 мая этого же года. Заявление подается на бланке, форма которого утверждена приказом ФСН РФ.

Чтобы правильно заполнить уведомление компании или частному предпринимателю нужно определиться с тем, по какому режиму будут удерживаться налоговые выплаты. Первый вариант – от чистого дохода. В этом случае годовая ставка на «упрощенке» составит 15%. Второй вариант режима – доход без вычетов. При таком режиме удерживаться в пользу государства будет 6%. Понятно, что от выбора режима зависит сумма налоговых выплат. Впрочем, в дальнейшем организация или предприниматель могут по желанию сменить выбранный ранее режим.

Сроки подачи уведомления о смене режима налогообложения в 2019 году

Чтобы осуществить смену режима налогообложения на УСН, организация или ИП должны обратиться с уведомлением в органы налоговой службы не позднее последнего дня года, который будет предшествовать переходу. То есть, если вы планируете перейти на УСН с 2019 года, вам следовало подать заявление в налоговую до 31 декабря 2017 года.

Если же нужно перейти с ЕНВД на «упрощенку» – уведомление подается до начала месяца, с которого планируется работать по новому режиму уплаты налогов. То есть если вы отказались от «вмененки» в апреле 2016 года, то с мая 2016 года вы можете работать по УСН. Бланк такого уведомления также имеет официальную форму.

Условия работы по УСН для организаций и предприятий в 2019 году

Предприятие или ИП могут вести упрощенный отчет налогообложения при соблюдении следующих условий:

• если они не заняты деятельностью, которая подробно перечислена во втором разделе статьи;
• в организации, использующей УСН, долевое участие иных фирм не выше показателя в 25%;
• численность работников ИП или организации не превышает ста человек;
• для организаций, желающих работать по УСН, важное значение будет иметь и стоимость ОС – она не может быть выше 100 миллионов. Данные по ОС проверяются по налоговым отчетам организации. Для ИП подобных ограничений нет;
• доходы ИП и организации за предыдущий отчетный период не превышают сумму в 60 миллионов рублей. То есть чтобы сохранить за собой право на УСН, организации или ИП нужно уложиться в лимит годового дохода в 68 тысяч 820 рублей. В 2019 году эта сумма из-за переиндексирования изменилась, и будет составлять 51 тысячу 615 рублей.

Если хоть одно из перечисленных условий не соблюдено – организация или ИП переводятся на общий режим уплаты налогов в принудительном порядке. Перевод будет осуществлен с учетного квартала, в котором обнаружатся нарушения. Поясним на примере: допустим, определенная фирма работала в 2017 году по «упрощенке», но ее прибыль к ноябрю этого года составила сумму в 80 000 рублей, что выше требований налоговой службы к условиям работы на УСН. А потому уже с октября 2017 года фирма должна была известить налоговую службу о смене режима отчетности.

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

Когда можно применять УСН в 2019 году

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ . Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку:

• Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
• Игорный бизнес.
• Частные адвокаты и нотариусы.
• Организации с филиалами.
• Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
• Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
• Организации с долей участия других компаний более 25 % (для некоторых организаций закон делает исключение по ст. 346.12 НК РФ).
• Если сумма доходов за 9 месяцев года, который предшествует переходу на УСН, превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
• Если в компании остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
• Если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
• И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Самый простой способ перехода на упрощенку

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

• «Доходы» — налоговая ставка 6 %.
• «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД требует подачи еще одного заявления: до 15 января регистрируете в налоговой заявление о снятии с учета по вмененке. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД и хотите отказаться от вмененки, нужно только заявить о снятии с учета по ЕНВД до 15 января.

Переход на УСН в середине года возможен только в одном случае: когда организация или ИП на вмененке перестает соответствовать требованиям, которые позволяют применять ЕНВД. Тогда в течение 30 дней вы подаете два заявления: о снятии с вмененки и о переходе на упрощенку. Так вы станете плательщиком УСН в том же месяце, когда прекратили быть плательщиком ЕНВД.

Утрата права на применение УСН

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

• Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
• Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « » - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

1. Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем .
2. Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). .

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? - платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

• «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
• «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

• для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
• для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.

Условия применения УСН для организаций и ИП

1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
   Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. - эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год - 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
   Обратите внимание : в 2017 году будет действовать новый лимит - 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример : в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2 , утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.