Главная » Окна » Как формируется бухгалтерский баланс. Практический бух. баланс предприятия пример в наглядных цифрах. Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Как формируется бухгалтерский баланс. Практический бух. баланс предприятия пример в наглядных цифрах. Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Оборотно-сальдовая ведомость — это таблица, в которой располагаются используемые счета учета. Причем счета располагаются в порядке возрастания номеров.

В Оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки на начало периода, обороты и сальдо на конец периода, то есть ведомость формируется за определенный период (например, месяц, квартал, год).

У нас начального сальдо не будет, так как ведение деятельности рассматривается с нуля, непосредственно с момента формирования уставного капитала.

Последовательно перенесем обороты и сальдо по каждому счету учета. Рассчитаем также итоговые обороты и итоговое сальдо всех счетов по Дебету и Кредиту.

Из этой таблицы видно, что итоговый оборот по Дебету и Кредиту счетов совпадает. Это значит что хозяйственные операции отражены корректно, и бухгалтерские проводки

сформированы правильно.

Давайте на основании Оборотно-сальдовой ведомости сформируем Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 бухгалтерии. Бухгалтерский баланс будет представлен в упрощенном виде, и здесь только те показатели, которые были связаны с решением рассматриваемой задачи. Например, Внеоборотных активов нет и этот раздел расшифровываться не будет.

Будем заполнять бухгалтерский баланс поэтапно, с первой статьи Запасы. По этой статье отображаются материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство.

Обратимся к Оборотно-сальдовой ведомости и посмотрим, что имеется на остатках. Сумма материалов и незавершенного производства составляет 20 000,00 руб. (сумма по 10 и 20 счетам).

Следующая статья - Дебиторская задолженность.

Это общая сумма по дебету счетов 60, 71 и 75, которая составляет 53 000,00 руб. Следующая статья – Денежные средства и денежные эквиваленты. Денежные средства отображаются на 50 и на 51 счетах. Общее сальдо по данным счетам – 32 000,00 руб. Рассчитаем валюту баланса – 105 000,00 руб. Эти данные совпадают с данными Оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь заполним данные по Пассиву баланса. Уставный капитал – 100 000,00 руб. Рассчитаем кредиторскую задолженность. Обратимся к счетам расчетов – 60, 71 и 75. Общее сальдо по кредиту этих счетов – 5 000,00 руб. (сумма по 60 счету).

Валюта баланса 105 000,00 руб. Обратите внимание, что валюта баланса совпадает и в Активе, и в Пассиве, то есть итог Актива равен итогу Пассива. А это говорит о том, что Бухгалтерский баланс в 1С бухгалтерии сформирован правильно.

Давайте на основании данных по счетам учета сформируем в нашей программе 1С Оборотно-сальдовую ведомость, и составим составим Бухгалтерский баланс.

Задачи бухгалтерского учета с решениями

В этом разделе вы найдете решенные задачи по бухгалтерскому учету (малую их часть). Обращайте внимание на годы, упомянутые в решениях задач, законодательство в сфере БУ быстро меняется и некоторые выкладки в решениях могут быть устаревшими на данный момент.

Если вам нужна помощь с задачами, курсовыми, тестами — мы будем рады помочь: Бухучет на заказ. Другие примеры в разделе: Готовые контрольные по бухучету.

Каталог заданий

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

решение задачи на обороты и остатки

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету 2 (15 страниц)

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5.

решение задачи по бухучету 3

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача по бухгалтерскому учету с решением 4

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

решение сквозной задачи бухучёта 5 (23 страницы)

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Бухгалтерские самолетики пример

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Решение задачи об имуществе

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Составление проводок

Бесплатные решения разных экономических задач

В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.

Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.

Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.

Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.

Итак, поехали…

Вот ОСВ работающего предприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса .

Вот что нам следует сейчас сделать:

скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов. Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например . 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».
в колонке «АП» у каждого счета проставьте, какой он, «А — активный счет», «П - пассивный счет» или «АП - активно-пассивный счет». Подсказка : Активные счета - это те, что хранят информацию о том, что имеет предприятие и это «то», что помогает предприятию работать и зарабатывать. Обычно «это» можно потрогать. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток, либо ноль. Пассивные счета - это долги/обязательства нашей фирмы. Это просто информация о суммах долга. Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток, либо ноль.

Разумеется проставить «А, П и АП» — задача не из простых. Здесь нужно знание, некоторые размышления. Я согласен, что есть счета, где можно сходу выставить, а где-то воспользоваться подсказкой и проставить нужную характеристику. В любом случае, проставьте там, где вы сможете это сделать. А оставшиеся пустые ячейки заполните согласно плану счетов. Скачать план счетов бухгалтерского учета.

Как только решите задание, сравните с тем, что получилось у меня.

Немного Общих Правил и Наблюдений

Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

Во-первых , бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

Во-вторых , внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа - это экономический показатель.

В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А - идут в раздел «АКТИВ баланса»
Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П - идут в раздел «ПАССИВ баланса»
Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток - он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток - он идет в ПАССИВ.

Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

Основные средства и НМА при заполнении баланса

Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация - это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Посмотрите в ОСВ . На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?

Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.

Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда????

В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.

Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине. На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др. Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:

разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
по всем изученным правилам в этой статье - выпишите бухгалтерские счета и суммы , что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»

Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.

Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.

P.S.

Все не выходит из головы эта статья.

Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна - подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснение было на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.

Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса , я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.

Вот что нам требуется сделать.

мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ - «начальное сальдо»
выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем - вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета - то, что надо.
У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность - «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна».
В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.

Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.

Финансовый анализ предприятия в MS Excel

Подборка финансового анализа в таблицах excel предприятия от различных авторов.

Таблицы Excel Попова А.А. позволят провести финансовый анализl: рассчитать деловую активность, платежеспособность, рентабельность, финансовую устойчивость, агрегированный баланс, провести анализ структуры активов баланса, коэффициентный и динамический анализ на основе 1 и 2 формы бухгалтерской отчетности предприятия.
Скачать финансовый анализ в excel от Попова

Таблицы Excel финансового анализа предприятия Зайковского В.Э. (директора по экономике и финансам ОАО «Томского завода измерительной аппаратуры») позволяют на основе 1 и 2 форм внешней бухгалтерской отчетности произвести расчет банкротства предприятия по модели Альтмана, Таффлера и Лиса, оценить финансовое состояние предприятия по показателям ликвидности, финансовой устойчивости, состоянию основных средств, оборачиваемости активов, рентабельности. Помимо этого находят связь между неплатежеспособностью предприятия с задолженностью государства перед ним. Имеются графики изменения активов и пассивов предприятия во времени.
Скачать финансовый анализ в excel от Зайковского

Таблицы Excel для проведения финансового анализа от Малахова В.И. позволяют рассчитать баланс в процентной форме, оценку эффективности управления, оценку финансовой (рыночной) устойчивости, оценку ликвидности и платежеспособности, оценку рентабельности, деловой активности, положения предприятия на РЦБ, модель Альтмана. Строятся диаграммы актива баланса, динамики выручки, динамика валовой и чистой прибыли, динамика задолженности.
Скачать финансовый анализ в excel от Малахова

Электронные таблицы Excel финансового анализа Репина В.В. вычисляют движения денежных средств, прибыль-убыток, изменения задолженности, изменения запасов, динамику изменения статей баланса, финансовые показатели в формате GAAP. Позволят провести коэффициентный финансовый анализ предприятия.
Скачать финансовый анализ в excel от Репина

Таблицы excel Салова А.Н., Маслова В.Г. позволит провести спектр — балльного анализа финансового состояния. Спектр балльный метод является наиболее надежным методом финансово-экономического анализа. Его суть заключается в проведении анализа финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используется при этом система «разнесения» этих значений по зонам удаленности от оптимального уровня. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Чем удаленнее значение коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия и выше риск попадания в категорию несостоятельных предприятий.
Скачать финансовый анализ в excel от Маслова

Joomla SEF URLs by Artio

Бухгалтерские курсы. Шаг6. Учимся делать баланс

Есливыхотите стать главным бухгалтером, то вы обязательно должны узнать, как сделать бухгалтерский баланс. Это прямая обязанность главного бухгалтера — по окончании каждого квартала делать баланс. Итак, вы хотите научиться сводить баланс?Пройдите бухгалтерские курсы, и вы узнаете, как делать баланс и как формировать декларации по налогам. Вы наверняка получите более высокооплачиваемую работу! Дешевле узнать все у профессионала, чем потом переучиваться! вся информация на странице Курсы бухгалтерского учета.

Чтобы получить бесплатный шаг курса «Как стать главным бухгалтером»,

напишите мне на почту[email protected] «прошу выслать первый шаг курса».

6.1 Что входит в «Баланс» организации.

Бухгалтерские курсы невозможно построить без подробной информации о построении баланса. Итак, учимся белать баланс. В многочисленной литературе, посвященной бухгалтерскому учету, почему- то нигде не описан процесс подготовки баланса. Есть много статей, как заполнять баланс, что отражать в тех или иных строках балансах, но нигде понятным человеческим языком не описано, как же его делать. Поэтому, когда я была начинающим главным бухгалтером, приходилось обращаться к более опытным коллегам за помощью.

Если вам есть к кому обратиться во время подготовки первого баланса — это здорово! Моя задача — рассказать вам самое необходимое о том, как подготовить баланс, а такие подробности, что включать в строки баланса, вы можете сами почерпнуть из литературы.
Баланс сдается в налоговую инспекцию четыре раза в год: за 1-й квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год.

Образное слово «Баланс» включает в себя:

— Бухгалтерский баланс (форма N 1);
— Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
— Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
— Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
— пояснительную записку.

Однако, форму 3, форму 4 и форму 5 малые предприятия не сдают. Поэтому в рамках нашего тренинга мы их рассматривать не будем.
Баланс сдается в налоговую инспекцию до 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Т.е. за первый квартал – до 30-го апреля, за 2-й квартал – до 30-го июля, за 3-й квартал – до 30-го сентября, а годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию до 30 марта следующего года.

Формы баланса часто меняются, поэтому, если у вас не будет консультационной программы в компьютере, откуда можно взять последние варианты форм, то можно купить в вашей налоговой инспекции полный пакет форм баланса со всеми последними изменениями. Когда будете делать баланс первый раз, то лучше так и сделать, чтобы не искать в программе, а получить готовый пакет баланса.

Прежде чем приступать к составлению баланса, вы должны провести ревизию всех счетов. Для лучшего понимания будем считать, что наша организация занимается оптовой торговлей. Так будет более наглядно.

Начинать нужно с денежных счетов — счета 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса».

В наших рассуждениях я буду иметь ввиду, что вы используете компьютер в вашей работе, и пользуетесь одной из бухгалтерских программ (об этом более подробно мы поговорим позже). Представить, что кто-то ведет бухгалтерский учет вручную, я не могу.

Преимущество использования бухгалтерских программ в том, что вам необходимо только занести проводки по всем первичным документам, а все отчеты по счетам (ведомости, карточки счетов и т.д.) программа формирует сама.

Итак, вы разносите все банковские выписки, формируя тем самым счет 51. При этом сверяете остаток по счету 51 (сальдо на конец), который у вас получился, с банковской выпиской. Чтобы посмотреть сальдо на конец, по какому — то счету, нужно просто сформировать ведомость по этому счету за месяц. Ведомость счета – это отчет, в котором отражены все проводки по счету за месяц. В нашем тренинге мы учились, как формируется счет, на структуре счета. Так вот эта структура счета и есть ведомость счета.

Далее, разносим все кассовые документы, формируя тем самым счет 50. При этом сверяете остаток по счету 50 (сальдо на конец), который у вас получился, с остатком денег в кассе. Заодно проверяем, правильно ли оформлены кассовые документы, все ли подписи стоят в приходных и расходных ордерах.

Итак, мы разобрались с денежными счетами.

Следующий этап- проверка счетов товаров и основных средств. Для этого вы проверяете, все ли документы от поставщиков разнесены (счета-фактуры). Например, согласно приходных документов вы получили товар на 200000руб. без НДС и НДС 200000*18%=36000руб. Вы должны проверить, что оборот по дебету счета 41 «Товары» равен 200000руб.

При этом вы продавали товар и стоимость проданного товара равна 50000. Значит, кредит счета 41 должен быть равен 50000.

Далее, на 41-м счете остается какое-то сальдо. Это стоимость оставшихся на конец периода товаров. Когда вы разносите в бухгалтерскую программу приходные и расходные документы, то программа сама высчитывает количество товаров, которое пришло на склад, которое ушло со склада, и количество товара, которое осталось на складе. Вы должны каждый месяц сравнивать эти данные с отчетами кладовщиков. Если данные совпадают — здорово! Если нет, необходимо сделать внеочередную инвентаризацию на складе, чтобы разобраться в ситуации.

После того, как вы разобрались со счетами материальных ценностей, проверяете счет 60 «Расчеты с поставщиками». С каждым поставщиком на конец месяца нужно иметь акт сверки, подписанный обеими сторонами. Вы должны проверить, совпадает ли сальдо по поставщикам, которое получилось на 60-м счете по каждому поставщику с актом сверки. Если нет, это означает, что где-то закралась ошибка. Возможно, не все документы на поставку товаров отражены, или оплата случайно попала на другого поставщика.

62/90 отразили задолженность покупателя.
90/68 начислили НДС.
90/41 списали себестоимость проданного товара.
90/44 списали затраты, которые приходятся на отчетный период.
90/99 отражается финансовый результат.

Я сейчас написала проводки без субсчетов по 90-му счету, чтобы напомнить еще раз общую схему, а с субсчетами подробно эти проводки были расписаны, когда мы о реализации (продаже) говорили.

После этого проверяете правильность расчетов с покупателями. С каждым покупателем также нужно иметь акт сверки, сумма которого должна совпадать с сальдо по покупателю на счете 62 «Расчеты с покупателями»

Вы видите, что на 99-м счете получилась ваша прибыль.

После всех этих действий вы распечатываете «Оборотно — сальдовую ведомость». Оборотно – сальдовая ведомость представляет из себя отчет, в котором указаны суммы остатков на начало периода по всем счетам, обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец.

Это и есть ваш баланс (форма 1)! Дебетовые остатки (сальдо на конец) по счетам — актив вашего баланса, а кредитовые остатки по счетам — пассив вашего баланса.

Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Всю информацию о курсах можно получить

на странице Курсы бухгалтерского учета

[email protected]

Инструкция

Заполните шапку бланка формы 1, или внесите данные в компьютерную бухгалтерскую программу.

Заполните третий раздел пассива – капитал и резервы. Здесь учитываются такие виды капитала, как уставной и добавочный. Указываются данные о резервном капитале, например, отложенном для будущих спланированных . В этом пункте также следует указать нераспределенную прибыль.

Заполните четвертый раздел пассива – долгосрочные обязательства. Здесь учитываются: долгосрочные займы, например, кредиты. На данном этапе указываются обязательства перед налоговой, которые были отложены по ряду причин, а также другие обязательства по выплатам от лица предприятия.

Заполните пятый раздел пассива – краткосрочные обязательства. Здесь учитываются: займы и кредиты, взятые на короткий срок, задолженность по таковым, задолженность перед учредителями. Вносятся в баланс планируемые доходы, а также расходы и финансы, которые резервируются под них. Обязательно следует указать и краткосрочные обязательства.

Обратите внимание

Баланс считается сведенным, когда итоговая сумма по активам полностью соответствует итоговой сумме по пассивам.

Полезный совет

Проще всего для составления баланса использовать специализированное бухгалтерское программное обеспечение.

Источники:

Подробная пошаговая инструкция составления баланса предприятия по разделам и строкам.
как рассчитать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс призван отразить полную и достоверную информацию об активах и пассивах фирмы. В связи с этим перед тем, как составить бухгалтерский баланс, нужно проверить отражены ли в учете хозяйственные операции, прошедшие в отчетном периоде, как формировались обороты по аналитическим и синтетическим счетам. Также необходимо провести инвентаризацию имущества и реформацию баланса по итогам года.

1. Заполнение строк.

Чтобы составить грамотно бухгалтерский и заполнить его строки, нужно на вооружение раздел IV Положения по ведению Бухгалтерского Учета и отчетности 4/99. Обязательства или активы фирмы, которые не могут быть определены под конкретную строку, отражаются в зависимости от своего и экономической сущности, не смотря на счет, на котором они учтены.

Пример: на счете 76 вместо счета 70 учтена депонированная , однако вне зависимости от счета ее экономическая суть не изменилась, поэтому в балансе она является кредиторской задолженностью перед персоналом.

Стоимость имущества всегда отражается в тысячах рублей, целыми числами. Если объемы велики, то строки можно заполнять и в миллионах.

2. Округление показателей.

Показатели об отдельных доходах, расходах, хозяйственных операциях и обязательствах приводятся обособленно, если они существенны. Эти же показатели могут приводиться общей суммой, если каждый из них не представляет ценности для заинтересованных в финансовом положении и финансовых результатах предприятия лиц.

Все активы и обязательства представляются в зависимости от срока погашения на долгосрочные и краткосрочные активы. Годовой баланс заполняется в тыс. руб., округления делаются в каждой строке. То есть сначала просчитывается сумма остатков по всем счетам, а затем каждая сумма делится на 1000. Дата составления годового баланса должна быть равна дате, которая следует за последней датой отчетного периода.

В строках, где отсутствуют значения или они равны нулю, нужно поставить прочерк. Вся дебиторская и , а также другие обязательства, сумма которых выражается в иностранной и в рублях по курсу, установленному договорными соглашениями, либо по официальному курсу пересчитывается в национальную валюту и отражается в годовом балансе. В дебиторской задолженности суммы, по которым срок исковой давности истек, не учитываются и не признаются те долги, которые невозможно взыскать. Эти суммы относятся к прочим расходам организации.

Предприятие обязано предоставить годовую отчетность каждому учредителю или акционеру организации.

Обратите внимание

В результате округлений каждой суммы в балансе, общий итог может иметь расхождение в 1-3 тысячи рублей.

Полезный совет

Ошибиться в составлении годового баланса может даже опытный бухгалтер, поэтому сопоставить и перепроверить подсчеты необходимо несколько раз.

Источники:

как составить денежный баланс

Источником информации о финансовом и имущественном состоянии организации является бухгалтерский баланс, который состоит из активов и пассивов. В активе отражается имущество, принадлежащее предприятию: денежные средства, основные средства, запасы и др. В пассиве отражаются данные об источниках формирования активов: внешние обязательства, собственный капитал, привлеченные средства и др.

Вам понадобится

Оборотно-сальдовая ведомость и предыдущий баланс.

Инструкция

Показывайте активы и пассивы на основании их срока обращения и сроков . Заполнение формы отчетности ведется в . Типовая форма баланса регламентируется приказом МинФина РФ №67н от 22 июля 2003 года. Все строки баланса состоят из кодов операций. В пустых строках бухгалтер предприятия проставляет коды самостоятельно. Заполняйте баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости предприятия.

Заполните адресную строку формы №1. Укажите отчетную дату, наименование и адрес предприятия, ИНН и коды статистики. В балансе указывается фактический адрес местонахождения фирмы.

Заполните актив баланса. Он состоит из внеоборотных и оборотных активов. Первый раздел состоит из основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и прочих статей. Просуммируйте все внеобротные активы и внесите соответствующее значение в строку 190. Во втором разделе отражаются расходы будущих периодов, незавершенное производство, оборотные средства и прочее. Просуммируйте все строки оборотных активов и зафиксируйте значение в строке 290. Подведите в строке 300 баланс активов предприятия.

Заполните пассив баланса предприятия. Он состоит из капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Сумма всех трех разделов является балансом по пассивам и записывается в строку 700 формы.

Сравните сальдо баланса по активам и пассивам. Если значения сошлись, то бухгалтерский баланс построен правильно. Заверьте отчетность подписью главного бухгалтера и директора предприятия.

Видео по теме

Для руководства хозяйственной деятельности предприятия необходимо иметь информацию о хозяйственных средствах, которыми распоряжается данная организация. Также об их составе, размещении, источниках формирования и определении предназначенности. Для этого необходимо грамотная группировка этих средств, выраженная в балансе.

Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как: (нажмите для раскрытия)

Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Порядок заполнения упрощенного баланса

Строка баланса	Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы»	Сумма показателей: · Счет 01«Основные средства» минус счет 02«Амортизация основных средств» · Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»	Сумма показателей: · Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых) · Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» · Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк
1210 «Запасы»	Сумма показателей: · Сальдо по счету 10 «Материалы» · Сальдо по счету 20 «Основное производство» · Сальдо по счету 41 «Товары» · Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» · Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Сумма сальдо по счетам: · 50 «Касса» · 51 «Расчетные счета» · 52 «Валютные счета» · 57 «Переводы в пути»
1230 «Финансовые и другие оборотные активы»	Сумма дебетового сальдо по счетам: · 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» · 75 «Расчеты с учредителями» За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
1600 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы»	80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам: 81 «Собственные акции (доли)» 84 «Нераспределенная прибыль»
1410 «Долгосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1450 «Другие долгосрочные обязательства»	Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк
1510 «Краткосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1520 «Кредиторская задолженность»	Сумма кредитового сальдо по счетам: · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
1550 «Другие краткосрочные обязательства»	Сумма сальдо по счетам: · 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства»
1700 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Строка отчета	Счет бухучета
2110 «Выручка»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»
2120 «Расходы по обычной деятельности»	Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы
2330 «Проценты к уплате»	Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2340 «Прочие доходы»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
2350 «Прочие расходы»	Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2410 «Налоги на прибыль (доходы)»	· Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. · Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2400 «Чистая прибыль (убыток)»	Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

Законодательная база

Смотрите таблицу: (нажмите для раскрытия)

4 Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:

1. активы - это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.

2. обязательства - существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления ее хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.

3. капитал - вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации

Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца , квартала, года ). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции ).

В бухгалтерском учете, как и в физике, существует «закон сохранения » - ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

1. Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?

2. Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса » или «цифрой баланса»

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операцийРавенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс)

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности .

Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно.

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:

1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.

2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса

3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат

В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Форма действующего на Украине бухгалтерского баланса всех юридических лиц (кроме кредитных и бюджетных организаций) и порядок его заполнения регулируются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учёта № 2 «Баланс» Порядок составления бухгалтерского баланса банками регулируется «Положением про организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банках Украины », выданным Национальным банком Украины и «Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ », выданным Центральным банком Российской Федерации

Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные [ . Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочныеСтатьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности

Оценка статей бухгалтерского баланса

ОЦЕНКА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА - представление в денежном выражении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств организации и источников их образования: капитальных и других финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства, расходов будущих периодов.

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.

Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.

Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».

Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам:

1) время составления;

2) источник составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) способ очистки;

8) по расположению актива и пассива;

9) по форме отражения оборота.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

1) вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;

2) текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов:

а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;

б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;

в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода;

3) ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;

4) разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;

5) объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.

По источникам составления балансы подразделяются на:

1) инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах;

2) книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации);

3) генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

1) единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации;

2) сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом.

По характеру деятельности бывают:

1) баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации;

2) баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).

По формам собственности балансы могут быть представлены

в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.

По объекту отражения балансы подразделяются на:

1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;

2) отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).

По способу очистки:

1) баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;

2) баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.

По расположению актива и пассива баланса:

1) баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;

2) баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива.

По форме отражения оборота:

1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;

2) оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости баланса – достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса.

Приемы вуалирования:

1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;

2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);

3) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;

4) неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации;

5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;

6) включение в бухгалтерский баланс чужого имущества;

7) составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией.

Реальность баланса и правдивость – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса.

Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций.

Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).

Но ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.

Реальность баланса в основном зависит от ликвидности средств организации.

Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется возможностью получения денежных средств от дебиторов. Таким образом, у баланса могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот).

Реальность баланса характеризуется возможностью «жиз-ни «активов данного предприятия.

Единство баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета и оценки.

Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса – это его доступность отдельным пользователям информации.

Виды бухгалтерских балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления

 По способу формирования:

1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

 По периодичности:

1. Вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве - источники его возникновения

2. Заключительный баланс [ .

1. Годовой бухгалтерский баланс - заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году

2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме

3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства

4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.

 По степени готовности:

1. Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.

2. Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени

 По уровню консолидации:

1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании

2. Консолидированный (сводный) баланс - сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

 По признаку источника составления:

1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.

2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей путем инвентаризации

 По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто . Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей - балансом-нетто.

 По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Ликвидационные балансы

При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании.

Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотренияОбычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно в их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов ]

Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:

 сведения о составе активов и пассивов компании,

 стоимость его имущества,

 сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях

После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс - это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра . Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю)